Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Когда можнопринять ндс к выету по кс

Данный вопрос весьма актуален, поскольку если заказчик будет придерживаться консервативной позиции, а именно принимать к вычету НДС только после завершения строительства, то из-за длительных сроков последнего может оказаться так, что НДС, предъявленный заказчиком к вычету, возник более трех лет назад. Тогда налоговая инспекция может отказать в праве на вычет НДС, указав, что нарушен срок для возврата налога. Госкомстата России от Согласно действующему порядку п. Кроме того, обязательным условием для принятия к вычету суммы предъявленного налога является использование строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

Спорные вопросы по вычетам НДС: налоговики учтут решения высших судов

Итак, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено ст. Здесь же определен и состав налоговых вычетов. Нас интересует п. Кстати, вышеуказанные вычеты НДС производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия товаров, работ, услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов п.

Ну и само собой разумеющийся факт - поставить к вычету "входной" НДС налогоплательщик вправе, если объект строительства предназначен для использования в налогооблагаемой деятельности. Вот, казалось бы, и все нормы; знай, соблюдай и вычитай. Однако контролеры время от времени добавляют к ним что-то новенькое, вводя в заблуждение налогоплательщиков вопросы от них поэтому и не иссякают. На что же надо обратить внимание при вычетах "подрядного" НДС?

Для начала рассмотрим следующую ситуацию. Инвестор заключает договор со специализированной организацией заказчиком , которая, в свою очередь, организует процесс строительства находит подрядчиков, выполняет контрольные функции, ведет учет затрат по строительству и т. А когда объект готов - передает его и необходимую документацию инвестору кстати, возможна и поэтапная сдача.

Последнему, получается, только и нужно вовремя профинансировать сие мероприятие. Отношения субъектов инвестиционной деятельности строятся на основании инвестиционного договора, по своей сути напоминающего посреднический договор, в котором заказчик организует для инвестора и за его счет строительство объекта.

Кто платит, тот и вправе рассчитывать на налоговый вычет. Другими словами, именно инвестор примет к вычету предъявленный подрядчиками НДС разумеется, при соблюдении условий, перечисленных выше. После завершения капитального строительства застройщик передает инвестору построенный объект по акту реализации инвестиционного контракта вместе со всей документацией по приемке объекта.

Это сопровождается подписанием типовых форм N КС "Акт приемки законченного строительством объекта" и КС "Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией". А в учете инвестора составляются проводки:.

Дебет счета Кредит 76, субсчет "Расчеты с заказчиком-застройщиком", - на сумму инвестиций без НДС;. В этот момент налогоплательщик имеет полное право принять к вычету "входной" НДС. А то, что на счете 01 "Основные средства" объект еще не появился, не имеет никакого значения. Отрадно, что в последнее время озвученная позиция нашла отражение и в разъяснениях чиновников.

Так, в Письме от Налоговое ведомство страны см. Письмо от Кстати, в данном Письме ФНС делает акцент на том, как заказчиком-застройщиком должен составляться счет-фактура в адрес налогоплательщика-инвестора. В первую очередь чиновники отмечают: заказчику-застройщику необходимо оформить счет-фактуру не позднее пяти дней после передачи по соответствующему первичному документу акту на баланс налогоплательщика-инвестора результата выполненных работ п.

Указанный счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных заказчиком-застройщиком от подрядной организации по выполненным строительно-монтажным работам. К первому экземпляру счета-фактуры, передаваемому инвестору, прилагаются копии счетов-фактур, полученных от подрядчиков, а также копии соответствующих первичных документов.

Второй экземпляр счета-фактуры хранится у заказчика-застройщика в журнале учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. При этом, если, например, договором подряда определено, что подрядчик выполняет СМР по реконструкции здания, в графе 1 рекомендуется записать: "Выполнение строительно-монтажных работ по реконструкции здания в городе А в "шапке" счета-фактуры:. К сведению.

Если договором строительного подряда, заключенным заказчиком с подрядчиком, и договором между заказчиком и инвестором предусмотрена сдача результатов выполненных подрядной организацией этапов строительства объекта, то составление счетов-фактур заказчиком возможно в порядке, аналогичном вышеизложенному, в течение пяти дней после передачи на баланс инвестора данных результатов по выполненным этапам строительства объекта Письмо Минфина России от Отметим, что, по мнению финансистов, строительно-монтажные работы и товары работы, услуги выделяются в сводном счете-фактуре в самостоятельные позиции по каждому подрядчику и поставщику отдельно Письмо от Но в арбитражной практике есть примеры, свидетельствующие о том, что, если в сводном счете-фактуре не выделены суммы по каждому подрядчику с разбивкой на стоимость материалов и строительных работ, данный факт не может являться основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.

Такой вывод, например, сделан в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от В ходе камеральной проверки по требованию инспекции общество инвестор представило документы, подтверждающие право на налоговый вычет, а также копии актов по форме N КС-2, справок по форме N КС-3 и счетов-фактур, сумма которых формирует сводный счет-фактуру.

Однако в сводном счете-фактуре не были выделены суммы по каждому подрядчику с разбивкой на стоимость материалов и строительных работ. Этот факт и послужил поводом для отказа инвестору в праве на применение налоговых вычетов по НДС. Общество не согласилось с выводом контролеров и в судебном порядке доказало, что данное утверждение инспекции не основано на налоговом законодательстве.

В частности, судом было установлено: в результате отношений с заказчиком-застройщиком инвестор получает законченный строительством объект недвижимости, а не отдельно строительно-монтажные работы и оборудование. Кроме того, по мнению суда, из Письма Минфина России от Иными словами, данные разъяснения не носят обязательного характера, не порождают обязанности инвестора требовать первичные документы, а заказчика-застройщика - их представлять. Москве от К тому же цена приобретения объекта недвижимости для инвестора в данном случае определяется договором, а не сметой, а первичные документы, подтверждающие оплату подрядчикам, принадлежат заказчику-застройщику.

Поскольку инвестор уплатил сумму НДС, выделенную в сводном счете-фактуре, в полном объеме что инспекцией не опровергается и доказательств его недобросовестности суду не представлено, вынесено решение: довод инспекции о том, что инвестором не подтверждено право на налоговый вычет, противоречит фактическим обстоятельствам и действующему законодательству.

Обратите внимание! Инвестор вправе предъявить к вычету и сумму НДС со стоимости услуг заказчика по организации строительства. Такие услуги в сводный счет-фактуру не включаются, а оформляются отдельным счетом-фактурой. Итак, все условия для вычета соблюдены: у инвестора есть сводный счет-фактура заказчика, оформленный на основании счетов-фактур подрядчика, копии первичных документов и работы приняты к учету, в том числе на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Между тем, как показывает практика, претензии со стороны контролеров все равно могут возникнуть. Это и понятно. Долгое время а бывает, и сегодня они придерживались придерживаются позиции, что вычет "входного" НДС возможен только в том случае, если принятый инвестором объект строительства будет отражен в качестве основного средства, то есть на счете 01 "Основные средства" см.

Письма Минфина России от В общем в том же порядке, как и при приобретении основных средств. Еще раз подчеркнем: такая точка зрения не соответствует Налоговому кодексу. В силу п. Принятием на учет подрядных работ считается в том числе отражение их стоимости на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" Письма Минфина России от А вот абз. Аналогичной позиции, кстати, придерживаются и судьи.

Так, в Постановлении от Новая редакция не связывает право на вычет по строительно-монтажным работам с завершением капитального строительства объекта и вводом его в эксплуатацию. Пункт 5 ст.

На момент применения спорного налогового вычета сентябрь г. С учетом изложенного вывод суда о наличии у общества права на вычет по НДС независимо от того, что строительство объекта не было завершено, соответствует действующему законодательству. При этом судами обоснованно отклонены доводы инспекции о заключении договоров в период действия старой редакции спорной нормы, поскольку данные обстоятельства не имеют правового значения для определения права налогоплательщика на налоговый вычет.

Такого же мнения придерживаются и другие судьи. Например, в Постановлении от А теперь рассмотрим ситуацию, связанную с вычетами "подрядного" НДС у налогоплательщика, являющегося одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком. В целом здесь действует то же правило: суммы НДС по работам, выполненным подрядными организациями, принимаются к вычету у налогоплательщика, являющегося одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком, на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиками в порядке, установленном п.

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры, первичных документов, а также после принятия на учет товаров работ, услуг , имущественных прав.

В Письме от Заметим: организация, задавшая вопрос, на который ответил Минфин, указала, что договоры подряда с подрядчиками заключены "под ключ", без выделения этапов строительства. Означает ли ответ финансистов то, что налоговым вычетом налогоплательщик может воспользоваться, так сказать, по ходу, не дожидаясь окончания строительства?

Дело в том, что из разъяснений финансистов Письма от Другими словами, если заказчик и подрядчик заключили договор подряда, в соответствии с которым стороны ежемесячно подписывают акты приемки строительных работ по форме N КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" и поэтапная сдача промежуточных работ не предусмотрена, то принять к вычету НДС понятно, что до определенного момента заказчик не вправе.

Позвольте, но разве это не дополнительное к основным, перечисленным в Налоговом кодексе и упомянутым в начале статьи условие для налогового вычета "подрядного" НДС? Не знаем, думал ли об этом Минфин, а вот аргументы, ссылаясь на нормы гражданского законодательства и выводы высших арбитров, привел следующие.

Момент возникновения права на вычеты увязывается с моментом перехода риска случайной гибели или случайного повреждения объекта на заказчика. Это происходит при сдаче результата работ подрядчиком и приемке такого результата заказчиком, что оформляется актом согласно п. Риск случайной гибели или повреждения результата работ переходит на заказчика и в случае приемки выполненного этапа работ, если поэтапная сдача работ предусмотрена договором строительного подряда п.

До приемки объекта заказчиком риск случайной гибели или случайного повреждения объекта несет подрядчик ст. Приняв во внимание сказанное, чиновники пришли к выводу: акты по форме N КС-2, подписываемые заказчиком в отношении работ, выполненных подрядчиком за отчетный месяц, являются основанием для определения стоимости выполненных работ, по которой производятся расчеты с подрядчиком, и, согласно договору, не являются принятием результата работ заказчиком.

То есть вычет "подрядного" НДС возможен только после принятия заказчиком результата работ в объеме, определенном договором. Прежде чем охарактеризовать сложившуюся ситуацию, а также привести арбитражную практику по этому поводу, рассмотрим некоторые моменты, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением у обеих сторон договора.

Итак, для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и другого назначения как уже было отмечено используется акт по форме N КС-2, подписываемый представителями подрядчика и заказчика.

Так же, ежемесячно, рассчитывается выручка по длительным договорам и для целей налогообложения прибыли п. На основании данного акта составляется справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 кстати, в ней подрядчик отдельно выделяет сумму НДС , которая применяется для расчетов между заказчиком и подрядчиком по выполненным работам. Таким образом, заполняя названные документы "каэски" ежемесячно, подрядчик обеспечивает себя "первичкой", на основании которой можно отразить выручку в бухгалтерском и налоговом учете, а также провести расчеты с контрагентом разумеется, если это оговорено сторонами договора.

По мнению финансистов, если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ заказчиком, ежемесячные акты по форме N КС-2 служат лишь основанием для расчетов с подрядчиком и не являются принятием результата работ заказчиком. А вот начислять в указанном порядке ежемесячно НДС к уплате в бюджет, на наш взгляд, нет никаких оснований, ведь результаты таких работ о чем свидетельствуют Письма Минфина России от Получается, что и составлять счета-фактуры при этом также не надо.

Данная обязанность возникает у подрядчика лишь после выполнения всего договора в целом или отдельного этапа, предусмотренного договором. Другими словами, подрядчик в случае промежуточной сдачи работ при отсутствии условий о ней в договоре подряда начисляет по кредиту счета не предъявленную к оплате выручку; в этот момент он отражает в учете отложенный НДС. Разумеется, читателям понятно, что ситуация меняется, если заказчик предварительно оплачивает предстоящие работы - в таком случае подрядчик должен начислить НДС с аванса в общеустановленном гл.

А что же заказчик? На основании полученных от подрядчика документов "каэсок" он принимает к учету выполненные подрядчиком работы на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Однако, повторимся, по мнению Минфина, это не означает, что такие акты надо расценивать как акты предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми гражданское законодательство связывает переход к заказчику риска гибели или повреждения результата работ.

Можем ли принять КС-3 от субподрядчика и принять НДС к вычету

В Конституционный суд обратилась компания, которой инспекция отказала в вычете НДС. Дело в том, что продавец, у которого организация приобрела продукцию, был признан банкротом. Счета-фактуры он выставил с НДС. Покупатель предъявил уплаченный по ним налог к вычету.

КС РФ: если товар куплен у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету Конституционный.

Вычет НДС по актам КС

У нас заключен договор подряда с заказчиком на строительство детского сада. По условиям договора, мы выставляем для заказчика промежуточные КС-3, КС-2 в течение периода выполнения работ, но в учете их не отражаем, счета-фактуры не выдаем. По окончанию работ оформляем сдачу объекта по КС, которую и отражаем в учете и выписываем заказчику счет-фактуру к КС оформление КС предусмотрено договором подряда. Ранее работы по договору подряда мы выполняли собственными силами, но теперь у нас появился субподрядчик, который выставил нам КС-3, которую мы отражаем у себя в учете и принимаем по ней НДС к вычету. Можем ли принять КС-3 от субподрядчика и принять НДС к вычету, если мы в свою очередь своему заказчику весь объем работ закроем по КС? Дело в том, что для принятия к вычету НДС требуется соблюдение только 4-х условий:. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик в частности, в счете-фактуре.

О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика

Вопрос: Организация-заказчик заключила с организацией-подрядчиком договор подряда на выполнение строительных работ. Позднее к основному договору было оформлено дополнительное соглашение на выполнение дополнительного объема работ. По итогам работы за месяц организация-подрядчик оформила на выполнение работ следующий пакет документов: 1. КС-2 и счет-фактуру на объем работ, предусмотренный основным договором; 2.

Итак, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено ст. Здесь же определен и состав налоговых вычетов. Нас интересует п.

Принятие НДС к вычету по актам КС-2

Чтобы принять к вычету НДС с приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав, их необходимо принять к учету. И подтвердить этот факт документально. НДС примите к вычету после поступления и оприходования товаров, работ, услуг и имущественных прав по правилам бухучета. То есть оприходованными можно считать покупки, стоимость которых отражена на соответствующих счетах бухучета. Некоторые особенности есть для основных средств.

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями

ФНС России порекомендовала налоговым органам на местах при решении вопросов, связанных с правомерностью принятия к вычету сумм входного НДС по операциям, освобожденным от обложения данным налогом, и операциям, связанным с перевозкой экспортного груза, ориентироваться на правовые позиции Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ. О том, в чем заключается подход высших судов, налоговая служба рассказала в письме от Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, приведен в ст. При их совершении счет-фактура не составляется подп. Но на практике встречаются ситуации, когда по таким операциям продавец выставляет в адрес покупателя счет-фактуру с выделенной суммой налога. Может ли покупатель принять этот НДС к вычету? В определениях от А в постановлении от

КС РФ: если товар куплен у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету Конституционный.

КС РФ: если товар куплен у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету

Тема: Кадровое делопроизводство. Данный вопрос весьма актуален, поскольку если заказчик будет придерживаться консервативной позиции, а именно принимать к вычету НДС только после завершения строительства, то из-за длительных сроков последнего может оказаться так, что НДС, предъявленный заказчиком к вычету, возник более трех лет назад. Тогда налоговая инспекция может отказать в праве на вычет НДС, указав, что нарушен срок для возврата налога.

При каких условиях входной НДС можно принять к вычету

Размер районного коэффициента по регионам России. Если срок пропустить, предложение будет признано недействительным. Особенности регистрации для несовершеннолетних. Стеллажи и ящики для инструмента можно изготовить самостоятельно или купить в магазине торгового оборудования.

Спокойно отработать мне не дали в инспекции, несколько раз подавали в суд на замену наказания реальным сроком, им наверное с этого тоже премии, с очередной попытки это удалось, мне заменили на реальный срок колонии поселения, который я отбыл.

Как известно, налогоплательщики обязаны ежемесячно (или ежегодно, как правило, это только для физических лиц) отчитываться о полученных квартальных доходах в налоговую и платить определенный процент с них, или фиксированную сумму.

Приказ Росстата от 26.

Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. К тому же для предпринимателей существует ряд преференций и льгот. Оцените эти же пункты с точки зрения начальства, подготовив вопросы для уточнения таких ответов в ходе переговоров.

В отдельных случаях возникают споры о том, включаются ли в общий стаж курсы повышения квалификации, однако ответ на данный вопрос дает действующий трудовой кодекс, согласно положениям которого, повышение квалификации является обязанностью сотрудника, а, значит, и время, отведенное на курсы должно входить в стаж.

Для правильного спаривания матку фиксируют в специальном станке. После смерти владельца дома его мать вступает в наследство.

Сомневаетесь, стоит ли что-то брать. Детям больше 18 лет, и они могут работать. В нем прописывается сумма арендной платы и даты выплат. Каждый гражданин России вне зависимости от возраста имеет право на бесплатное медобслуживание.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

3
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
footpbure
branmodejig

, и мой выбор это Порошенко!

Любомир
poasotapat

А поет девочка слева!

Алиса
Рада

мало зимой за отопление плотим.....

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу